Налог на прибыль предприятия


Налог на прибыль предприятия - прямой налог, который взимается с юридических лиц или партнерств, которые ведут бизнес в Таиланде или получают доходы из Таиланда. Налоговый период составляет 12 месяцев.

Субъекты налогообложения

Налог оплачивается всеми компаниями, зарегистрированными в Таиланде, как тайскими, так и иностранными.

Юридическое лицо, зарегистрированное на территории иностранного государства, но имеющее представительство или филиал в Королевстве Таиланд, также является налогоплательщиком. В случае, если компания не ведет бизнес, но получает прибыль (оплату за услуги, дивиденды, проценты, арендную плату) такая прибыль облагается налогом исходя из полученной валовой суммы и оплачивается в форме удерживаемого налога (Withholding tax).

Ставка налога

Ставка налога на прибыль последние годы оставалась неизменной и составляла 30%. Тем не менее, правительство приняло ряд решений по уменьшению ставки налога.

Компании, уставной капитал которых составляет менее 5 миллионов бат и доходы от продажи товаров или услуг в течение отчетного периода не превышают 30 миллионов бат (малые и средние предприятия) оплачивают налог по возрастающей ставке:

Прибыль, Бат

Ставки налога 2011

Ставки налога 2012

Ставки налога 2013

Ставки налога 2015

0 – 150,000

0%

0%

0%

0%

150,000 – 300,000

15%

15%

150,001 - 1,000,000

15%

15%

15%

1,000,000 – 3,000,000

25%

23%

20%

3,000,001 и более

30%

20%


Налоговая база

Налог рассчитывается исходя из чистой прибыли компании по методу начисления. Компания принимает во внимание все доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, в отчетном периоде и вычитает из этой суммы все расходы, согласно положениям Налогового Кодекса.
При расчете налога принимаются во внимание следующие расходы:
1. Обычные и необходимые расходы. Предусмотрена специальная ставка вычета для следующих расходов:
- 200% расходов на исследования и разработки;
- 200% расходов на обучение персонала;
- 200% расходов на предоставление оборудования для инвалидов.
2. Выплата процентов (за исключением процентов на резервный фонд или основные средства компании);
3. Налоги, оплаченные государству, за исключением налога на прибыль предприятия и налога на добавленную стоимость;
4. Чистые убытки, перенесенные за последние пять отчетных периодов;
5. Безнадежные долги;
6. Износ;
7. Пожертвования в размере до 2% от чистой прибыли;
8. Взносы в резервный фонд;
9. Расходы на развлечения до 0,3% от валовой выручки, но не более 10 миллионов бат;
10. Пожертвования в пользу государственных учебных заведений или для поддержания общественных парков, игральных площадок, и / или спортивных площадок;
11. Амортизация (в зависимости от вида активов).

Удерживаемый налог (Withholding tax)

Некоторые виды доходов, выплачиваемых компании, облагаются удерживаемым налогом. Ставка налога зависит от вида дохода и налогового статуса получателя. Компания, оплачивающая услуги, должна подать декларацию (форма CIT 53), удержать сумму налога и перечислить ее на счет районной налоговой инспекции в течение семи календарных дней, следующего за месяцем, в котором производится выплата. Удержанный налог будет зачтен в качестве налогового кредита при подсчете окончательного налогового обязательства налогоплательщика. Ниже приведены ставки налога на некоторые важные виды дохода.

Виды дохода

Ставка налога

Дивиденды

10%

Проценты

1%

Роялти

3%

Реклама

2%

Услуги

3% при оплате тайской компании или иностранной компании, имеющей постоянное представительство в Таиланде

Призы

5%

Примечания:
1. Налог на проценты и роялти, выплачиваемые ассоциациям или фондам, будет удержан в размере 10%.
2. Государственные органы обязаны удерживать налог по ставке 1% на все виды доходов, выплачиваемых компаниям.

Ставка удерживаемого налога при перечислении денежных средств иностранным компаниям:

Виды дохода

Ставка налога

Брокерские услуги

15%

Роялти

15%

Проценты

5%

Дивиденды

10

Доходы от прироста капитала

15%

Аренда недвижимости

15%

Услуги фрилансеров

15%

Налоговая отчетность

Налоговая декларация подается в течение 150 дней после окончания отчетного периода. Компания оплачивает налог в день подачи налоговой декларации.

Промежуточная налоговая декларация подается в течение двух месяцев после завершения первых шести месяцев отчетного периода.

Налог на прибыль, полученную иностранной компанией, которая не ведет предпринимательскую деятельность в Таиланде, оплачивается по единой ставке. Компания, оплачивающая услуги, должна подать декларацию (форма CIT 54), удержать сумму налога и перечислить ее на счет районной налоговой инспекции в течение семи дней месяца, следующего за месяцем, в котором производится выплата зарубеж.