Налогообложение: физические лица


Налог на доход физического лица является прямым налогом, взимаемым с налогооблагаемого дохода резидента или нерезидента, полученного в Таиланде. Налоговая декларация подается ежегодно и налог оплачивается на основании данных, указанных в декларации.

Для целей налогообложения физическое лицо может определяться как резидент или нерезидент. Резидентом считается любое физическое лицо, проживающее в Таиланде не менее 180 дней в течение календарного года.

Резидент Таиланда обязан оплатить налог на доход физического лица исходя из размера полученных им доходов в Таиланде, независимо от того, в какой стране они были вып ачены, а также доходов из других стран, выплаченных в Таиланде в отчетном году. Нерезидент оплачивает налог на доходы, полученные им только в Таиланде.

Ставка налога

В Таиланде установлена возрастающая ставка налога, зависящая от размера доходов. С 2013 г. ставки были изменены, в таблице ниже приведены ставки до изменений и после.

Доход в Батах

Ставка налога до 2013 г.

Ставка налога c 2013 г.

0 – 150,000

0%

0%

150,001 – 300,000

10%

5%

300,001 - 500,000

10%

10%

500,001 – 750,000

20%

15%

750,001 - 1,000,000

20%

20%

1,000,001 – 2,000,000

30%

25%

2,000,001 - 4,000,000

30%

30%

4,000,001 и более

37%

35%

База налогообложения

В базу налогообложения входит как доход в денежной форме так и в форме других благ. Это значит, что любые блага, предоставляемые работодателем или другими лицами, например, компенсация арендной платы за жилье сотруднику компании, будет рассматриваться как доход налогообложения.

В зависимости от категории дохода плательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму, установленную законом. Таблица категорий и ставок уменьшения налоговой базы приведена ниже:

Вид дохода

Уменьшение налоговой базы

Заработная плата

40%, но не более 60 000 Бат

Доходы за выполнение работы по найму

40%, но не более 60 000 Бат

Доходы, полученные от авторского права

40%, но не более 60 000 Бат

Проценты, дивиденды, прирост капитала

-

Доходы от аренды имущества

- Строения и причалы

- Сельскохозяйственные земли

- Все другие виды земли

- Транспортные средства

- Любой другой тип собственности

Фактические расходы или:

30%

20%

15%

30%

10%

Доходы, полученные за предоставление профессиональных услуг

30% (медицинские 60%)

Доходы полученные за услуги подряда

Фактические расходы или 70%

Бизнес-доходы: коммерческая деятельность, сельское хозяйство, производство и др.

Фактические расходы или 65-85%

Удерживаемый налог

Для отдельных категорий доходов, плательщик доходов выступает налоговым агентом в части оплаты удерживаемого налога. Сумма таким образом оплаченного налога будет зачтена в счет налогового обязательства налогоплательщика и соответственно на момент подачи налоговой декларации будет расцениваться как налоговый кредит. Ниже приведены ставки удерживаемого налога по некоторым категориям дохода:

Вид дохода

Ставка удерживаемого налога

Заработная плата

5-35%

Аренда и призы

5%

Аренда плавательных средств

1%

Доходы, полученные за предоставление профессиональных услуг

3%

Развлекательная индустрия:

Резиденты

нерезиденты

5%

5-37%

Рекламные услуги

2%

Налог на доход от сделок с недвижимостью

При регистрации сделки с недвижимостью в Земельном управлении в отдельном порядке и по отдельно установленным ставкам оплачиваются следующие налоги и сборы

Вид налога

Продажа (объект был в собственности меньше 5 лет)

Продажа (объект был в собственности больше 5 лет)

Аренда

Вступление в наследство

Пошлина

2%

2%

1%

0,5% (для членов семьи) 2,5% (для других)

Бизнес налог

3,3%

Почтовый сбор

0,5%

0,1%

Удерживаемый налог

1%

1%

Всего

6,3%

3,5%

1,1%

0,5% или 2,5%

Инвестиции